Unentgeltliche Übergabe des ganzen Betriebs

Wird der Betrieb mit allen wesentlichen Grundlagen unentgeltlich übertragen, führt die Nachfolge die Buchwerte fort (§ 6 Abs. 3 EStG). Stille Reserven werden in der Regel nicht aufgedeckt. Behalten die Abgebenden einzelne Flächen zurück, ist das unter bestimmten Voraussetzungen unschädlich; ein zu großer Rückbehalt kann aber zu einer Betriebsaufgabe mit erheblicher Steuer führen. Lassen Sie das vor der Beurkundung prüfen.

Nicht zum landwirtschaftlichen Betriebsvermögen gehören in der Regel die Wohnung der Abgebenden und vermietete Privatwohnungen. Gewerbliche Betriebszweige wie Photovoltaik oder Biogas sind steuerlich gesondert zu betrachten.

Versorgungsleistungen

Laufende Versorgungsleistungen im Rahmen einer Hofübergabe können beim Übernehmer als Sonderausgaben abziehbar sein und sind bei den Empfängern als sonstige Einkünfte zu versteuern (§ 10 Abs. 1a Nr. 2, § 22 Nr. 1a EStG). Voraussetzung ist unter anderem, dass die Leistungen aus den Erträgen des Betriebs erbracht werden können. Bei einer Übergabe an Personen außerhalb der Familie vermutet die Finanzverwaltung ein entgeltliches Geschäft; Versorgungsleistungen werden nur ausnahmsweise anerkannt, etwa bei einer besonderen, familienähnlichen Beziehung. Sonst gilt die Übergabe steuerlich als Verkauf auf Rentenbasis – mit möglicher Besteuerung eines Veräußerungsgewinns.

Abfindungen an Geschwister

Muss der Übernehmer bei einer Übergabe zu Lebzeiten Geschwister auszahlen (Gleichstellungsgelder), ist das steuerlich ein Entgelt. Übersteigen diese Zahlungen zusammen mit anderen Gegenleistungen, etwa übernommenen privaten Schulden, das Kapitalkonto des Betriebs, entsteht bei den Abgebenden ein Veräußerungsgewinn; beim Übernehmer sind es Anschaffungskosten. Für die Geschwister kann die Zahlung eine Schenkung der Eltern sein. Wird statt Geld ein Grundstück aus dem Betrieb übertragen, ist das regelmäßig eine steuerpflichtige Entnahme. Diese Punkte gehören vor der Beurkundung in die Steuerberatung.

Verkauf oder Aufgabe

Bei einem Verkauf oder einer Betriebsaufgabe entsteht ein steuerpflichtiger Veräußerungs- oder Aufgabegewinn (§§ 14, 16 EStG). Nach Vollendung des 55. Lebensjahres oder bei dauernder Berufsunfähigkeit gibt es auf Antrag einmal im Leben einen Freibetrag von bis zu 45.000 Euro, der bei höheren Gewinnen abschmilzt, sowie unter Umständen einen ermäßigten Steuersatz (§ 16 Abs. 4, § 34 EStG).

Begünstigtes Vermögen

Land- und forstwirtschaftliches Vermögen kann zu 85 Prozent (Regelverschonung) oder auf Antrag zu 100 Prozent (Optionsverschonung) steuerfrei übertragen werden (§§ 13a, 13b ErbStG). Dafür muss der Betrieb fünf beziehungsweise sieben Jahre fortgeführt werden; daneben gelten weitere Voraussetzungen, etwa zur Lohnsumme und – bei der Optionsverschonung – zum Anteil des Verwaltungsvermögens. Wird der Betrieb oder werden wesentliche Wirtschaftsgüter innerhalb von 15 Jahren verkauft, kann eine Nachbewertung folgen (§ 162 BewG), es sei denn, der Erlös wird binnen sechs Monaten reinvestiert.

Nicht in jedem Fall begünstigt sind etwa der Wohnteil, Altenteiler- und Mietwohnungen, Bankguthaben und Forderungen sowie Flächen, die langfristig an Dritte verpachtet sind. Verstöße gegen die Behaltensregeln führen zur Nachversteuerung. Schenker und Beschenkter haften zwar gemeinsam (§ 20 ErbStG); die Abgebenden werden dafür aber nur im Ausnahmefall in Anspruch genommen, etwa wenn sie die Steuer übernommen haben.

Freibeträge

Die Freibeträge gelten je Schenker und Beschenktem für einen Zeitraum von zehn Jahren (§ 14 ErbStG). Schenkungen müssen dem Finanzamt angezeigt werden.

Übergabe außerhalb der Familie

Die Verschonung gilt für jeden Erwerber, auch für Neffen, Nichten oder Menschen außerhalb der Familie. Für begünstigtes land- und forstwirtschaftliches Vermögen wird die Steuer bei natürlichen Personen auf das Niveau der Steuerklasse I begrenzt (§ 19a ErbStG). Anders beim Privatvermögen: Ein Wohnhaus, das nicht zum Betrieb gehört, wird bei Personen außerhalb der engen Familie nach Abzug von nur 20.000 Euro Freibetrag mit hohen Sätzen besteuert. Die Abgrenzung zwischen Betriebs- und Privatvermögen entscheidet deshalb oft über eine erhebliche Steuerlast.

Reform in Sicht

Das Bundesverfassungsgericht hat am 13. Oktober 2026 über die Verschonung von Betriebsvermögen verhandelt (1 BvR 804/22). Eine Entscheidung stand im November 2026 noch aus; Änderungen sind möglich. Wer eine Übergabe plant, sollte die Entwicklung mit der Steuerberatung verfolgen.

• Befreit sind reine Schenkungen (§ 3 Nr. 2 GrEStG), Übertragungen zwischen Ehegatten und eingetragenen Lebenspartnern (Nr. 4) und an Verwandte in gerader Linie einschließlich Stief- und Schwiegerkindern (Nr. 6).
• Nicht befreit sind Geschwister, Nichten, Neffen und nicht verwandte Personen. Bei ihnen fällt Grunderwerbsteuer auf jede Gegenleistung an – auch auf übernommene Schulden, Wohnrecht, Nießbrauch oder Versorgungsleistungen.
• Die Steuer fällt nur auf den Teil der Gegenleistung an, der auf Grundstücke und Gebäude entfällt, nicht auf Inventar und Tiere. Eine Aufteilung im Vertrag ist deshalb sinnvoll.
• Der Steuersatz ist je nach Bundesland unterschiedlich.

Bei einer außerfamiliären Übergabe gegen Altenteil kann die Grunderwerbsteuer deshalb ein spürbarer Kostenfaktor sein. Planen Sie sie von Anfang an ein.

• Umsatzsteuer: Wird ein Betrieb im Ganzen an einen Unternehmer übertragen, ist das in der Regel eine nicht steuerbare Geschäftsveräußerung (§ 1 Abs. 1a UStG). Wer pauschaliert oder zur Regelbesteuerung optiert hat, sollte die Folgen für die Nachfolge klären.
• Grundsteuer: Seit 2025 gelten die neuen Grundsteuerwerte. Im Gebiet der Höfeordnung sind sie zugleich maßgeblich für die Hofeigenschaft und für die Abfindung der Geschwister.

Steuern sollten die Übergabe nicht bestimmen – aber sie können ein gut gemeintes Konzept teuer machen. Wir empfehlen:

1. zuerst das Ziel klären: Wer übernimmt was, wovon leben die Abgebenden, wie werden die Geschwister abgefunden?
2. dann mit der Steuerberatung die Varianten durchrechnen, etwa Übergabe gegen Versorgungsleistungen, Nießbrauchsvorbehalt oder vorgeschaltete Pacht,
3. erst danach den Vertrag entwerfen lassen.

Gerade bei einer Übergabe außerhalb der Familie lohnt der frühe Blick auf Grunderwerb- und Schenkungsteuer.

Stand: November 2026. Diese Seite ist eine allgemeine Information und ersetzt keine Steuerberatung im Einzelfall.

• Einkommensteuergesetz, §§ 6, 10, 14, 16, 22, 34: gesetze-im-internet.de
• Bundesministerium der Finanzen, Schreiben vom 13. Januar 1993 zur vorweggenommenen Erbfolge (BStBl I S. 80)
• Bewertungsgesetz, § 162: gesetze-im-internet.de
• Bundesverfassungsgericht, mündliche Verhandlung 13. Oktober 2026: bundesverfassungsgericht.de
• Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz, §§ 13a, 13b, 14, 16, 19a, 20: gesetze-im-internet.de
• Grunderwerbsteuergesetz, § 3: gesetze-im-internet.de
• Umsatzsteuergesetz, § 1 Abs. 1a: gesetze-im-internet.de
• Bundesministerium der Finanzen, Schreiben zur einkommensteuerrechtlichen Behandlung wiederkehrender Leistungen (Rentenerlass): bundesfinanzministerium.de